칠레 법인 및 개인소득세, 어떻게 계산될까?

- UTM, UTA 라는 과세기준 가상단위 활용 -

- 2011년 현재, 법인세율은 20%, 2013년 17%로 하향조정 예정-

□ 1종(법인) 소득세 (Impuesto a la Renta Primera Categoria)

 ○ 칠레 1종 소득세는 유통업, 제조업, 광업, 서비스 산업 등에 포함된 기업의 매출에 대해 부과되는 세금으로 칠레 소득세법 20조에 의거하여 국세청(Sistema de Impuesto Interno)에 의해 관리됨.

 ○ 최근 법인 소득세 세율은 매년 변동되고 있는 추세로 2001년 15%를 시작으로 2002년과 2003년에는 각각 16%와 16.5%, 2004년에서 2010년까지는 17%의 세율을 유지했음.

 ○ 그러나 20011년과 2012년의 경우 각각 20%와 18.5%의 세율이 적용될 예정이며 2013년 다시 기존 고정세율인 17%로 세율이 낮아질 전망임.

연도별 칠레 1종 소득세율 변동 추이

자료: 칠레국세청(SII)

 ○ 2011년과 2012년의 법인세 세율 인상은 2010년 2월 발생한 대지진 이후 대규모 복구자금을 확보하기 위한 정부의 정책에 따른 일시적 세율임.

 ○ 아울러 국영기업의 경우 1종 소득세 이외에 연간 법인 소득의 40%를 특별세 명목으로 추가납부가 의무화되어있음.

 ○ 1종 소득세 납부 대상 기업은 매년 4월 이전연도 소득에 대해 자진신고를 해야 하며 납부액은 신고된 소득을 기준으로 부과됨. (신고양식 첨부참조)

 ○ 1종 소득세 면제 대상은 급여 생활자, 연간매출 12,000불 이하 사업자 등이며 그 밖에 모든 사업자는 1종 소득세 부과대상에 포함됨.

칠레 1종 소득세 계산법(2011년 기준)

자료: 칠레국세청(SII)

□ 추가 소득세 (Impuesto Adicional)

 ○ 칠레 추가소득세 부과 대상은 칠레 내에 거주하지 않는 개인을 상대로 하며 35%의 과세율이 일괄 적용됨.

 ○ 배당액 및 해외송금의 경우 과세표준에 포함되며 이때 배당에 대해 기 납부된 1종 소득세(17%)는 공제됨.

거래유형별 원천징수 요율

자료: 칠레국세청(SII)

자료원: KBC 자체분석, 칠레국세청(SII)