항목

신규

기존

과세기간

최장 1개 분기

최장 1개월

납세신고기한

최장 15일

최장 10일

납세지점

납세자가 판매하는 과세대상 소비재와  
자가 사용 과세대상 소비재에 대한 소비세는 납세자를 관할하는 주관 세무당국(납세자의 호적소재지)에 납부

납세자의 소속기관을 주관하는 세무
당국 또는 납세자의 거주지 세무당국에 소비세를 납부

하도급으로 가공된 과세대상소비재에
대한 소비세는 하도급자의 소속기관을
 주관하는 세무당국

하도급자의 소속기관을 주관하는 세무당국 혹은 하도급자 거주지의 주관
세무당국

과세대상

세율(세액)

 ㅇ 담배

  - 제1류 담배

  - 제2류 담배

  - 엽궐련(시가)

  - 썬담배

조달가격의 45% + 0.003위앤/개피

조달가격의 30% + 0.003위앤/개피

25%

30%

 ㅇ 알코올성 음료 및 주정

  - 백주

  - 황주

  - 제1류 맥주

  - 제2류 맥주

  - 기타 주류

  - 주정

출고가격의 20% + 0.5위앤/500g(또는 500cc)

240위앤/톤

250위앤/톤

220위앤/톤

10%

5%

 ㅇ 화장품

30%

 ㅇ 귀금속과 진주 보석류

  - 금은장신구, 백금장신구 및 다이아
     몬드, 다이아몬드장신구

  - 기타 장신구, 옥, 진주

5%

10%

 ㅇ 폭죽, 화약류

15%

 ㅇ 가공유

  - 무연휘발유

  - 유연휘발유

  - 디젤유

  - 항공용 등유

  - 나프타

  - 용제유

  - 윤활유

  - 연료유

0.20위앤/ℓ

0.28위앤/ℓ

0.10위앤/ℓ

0.10위앤/ℓ

0.20위앤/ℓ

0.20위앤/ℓ

0.20위앤/ℓ

0.10위앤/ℓ

 ㅇ 자동차 타이어

3%

 ㅇ 오토바이

  - 배기량 250㏄ 이하

  - 배기량 250㏄ 이상

3%

10%

 ㅇ 자동차

  - 승용차

  1) 배기량 1000㏄ 미만

  2) 배기량 1000~1500㏄

  3) 배기량 1500~2000㏄

  4) 배기량 2000~2500㏄

  5) 배기량 2500~3000㏄

  6) 배기량 3000~4000㏄

  7) 배기량 4000㏄ 이상

  - 중형승합차

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%

 ㅇ 골프공 및 골프용품

10%

 ㅇ 고급시계

20%

 ㅇ 요트

10%

 ㅇ 일회용 나무젓가락

5%

 ㅇ 나무바닥재

5%

항목

신규

기존

과세기간

최장 1개 분기

최장 1개월

납세신고기한

최장 15일

최장 10일

납세지점

 서비스업 과세대상자의 서비스 제공지, 운송서비스를 제공하는 자가 소속기관의 소재지에서 납부

 서비스업 과세대상자의 소속기관 소재지 또는 과세대상자의 거주지, 건설서비스 및 국무원 재정 세무 부서가 규정한  기타 과세대상 서비스를 제공하는 자가 서비스 제공지역의 주관 세무당국에 납부

 토지 사용권 양도 또는 임대 시 토지소재지의 세무당국에 납부하며, 무형자산을 양도할 때 납세자의 소속기관 소재지 또는 거주지의 세무당국에 납부

 토지사용권을 양도할 때 토지 소재지의 세무당국에 납부하고, 기타 무형자산을 양도할 때 납세자의 소속기관 소재지 세무당국에 납부

 부동산 판매 또는 임대 시 보동산 소재지의 주관 세무당국에 납부

 부동산 판매 시 해당 부동산 소재지 주관 세무당국에 납부

중국 국경외의
납세의무자에
대한 규정

 중국 국경외의 기관 혹은 개인이 중국 국내에서 경영기관을 설립하지 않고 대리인을 두고 있을 경우에 대리인을 납세자로 간주. 대리인이 없을 경우에 서비스, 무형자산, 부동산의 구입자를 납세자로 간주

관련 규정 없음

과세대상범위

조정

 과세대상범위를 취소하고, 구체적인 범위는 재정부와 국가 세무총국에 의해 추후 결정 예정임

 각 과세대상에 구체적인 과세대상범위를 설정

과세대상

세율(%)

교통운송업

3

건설업

3

금융보험업

5

우편통신업

3

문화체육업

3

오락유흥업

5~20

서비스업

5

무형자산양도

5

부동산 판매

5